Fișierul Standard de Control Fiscal (SAF-T) este un standard internațional pentru schimbul electronic de date contabile între contribuabili și autoritățile fiscale. A fost conceput de către Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică („OECD”) în anul 2005, versiunea cea mai recentă fiind OECD SAF-T 2.0, versiune pe care se bazează și autoritățile din România. Declarația D406 (SAF-T) este un fișier în format electronic, bazat pe XML, standardizat internațional pentru trimiterea de rapoarte fiscale, de raportare TVA, de la societăți către autoritățile fiscale.
Pentru a putea incarca in portalul ANAF Declaratia informativa D406, impreuna cu fisierul XML atasat, aceasta trebuie semnata electronic cu certificat digital calificat, rezultând astfel un fisier PDF cu XML atasat si semnat electronic. Transmiterea unei Declaratii informative D406 se face doar in situatia in care procesarea a fost realizata cu succes. Spre deosebire de celalate declaratii fiscale care se pot completa manual, SAF-T este un fisier electronic de tip XML care se poate genera doar de programul de contabilitate utilizat si contine date extrase automat, exportate si stocate intr-un format standardizat. Scopul este de a permite organelor fiscale accesul la date din evidenta contabila si fiscala a societatilor, intr-un format usor de citit, pentru cresterea eficacitatii si productivitatii in controlul fiscal.
In Romania, raportare s-a implementat in etape: incepand cu 2022 raporteaza marii contribuabili, din 2023 contribuabilii mijlocii urmand ca din 2025 raportarea sa devina obligatorie pentru toti contribuabilii.
Pasi pentru depunerea acestei declaratii:
- in primul rand se genereaza fisierului SAF-T in format XML de catre aplicatia informatica a enmtitatii respective;
- se verifica structura fisierului XML si corelatiile dintre date prin programul informatic „Validator“ pus la dispozitie de catre ANAF;
- se genereaza Declaratia informativa D406 ca document electronic in format PDF cu XML atasat (daca acesta a indeplinit conditiile de verificare) semnat electronic.
Termenele de depunere
Conform Ghidului Contribuabilului, Declarația informativă D406 se va depune în format electronic, termenul limită de depunere fiind:
- până în ultima zi calendaristică a lunii următoare perioadei de raportare (luna/trimestrul calendaristic, după caz, pentru alte informații decât cele privind Stocurile și Activele).
- până la termenul de depunere a situațiilor financiare aferente exercițiului financiar, în cazul Declarației informative D406-Active (mijloace fixe).
- în termenul stabilit de organul fiscal, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitării, în cazul Declarației informative D406-Stocuri.
Exceptii:
- Entitatile care nu sunt inregistrati in scopuri de TVA transmit Declaratia informativa D406 trimestrial.
- Entitatile care au ca perioada fiscala aplicabila pentru taxa pe valoarea adaugata semestrul sau anul transmit Declaratia informativa D406 trimestrial.
- Entitatile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA transmit Declaratia informativa D406 trimestrial.
Contribuabilii/Platitorii beneficiaza de o perioada de gratie de:
a) 6 luni pentru prima raportare, respectiv 5 luni pentru a doua raportare, 4 luni pentru a treia raportare, 3 luni pentru a patra raportare, 2 luni pentru a cincea raportare, pentru contribuabilii care au obligatia de transmitere lunara a fisierului SAF-T;
b) 3 luni pentru prima raportare, pentru contribuabilii care au obligatia de transmitere trimestriala a fisierului SAF-T
Contribuabilii nu sunt sanctionati contraventional daca depun Declaratia informativa D406 valida in termenul maxim prevazut anterior.
Declaratiile informative D406 pentru „Stocuri“ se depun in termenul stabilit de organul fiscal central, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitarii.
Exceptii de la obligatia depunerii SAF-T(urmatoarele categori)i:
- persoanele fizice autorizate (PFA)
- intreprinderile individuale (II);
- intreprinderile familiale (IF);
- persoanele fizice care desfasoara activitati cu scop lucrativ (PFL);
- asociatiile familiale (ASF);
- societatile profesionale de avocati cu raspundere limitata (SPAR) si cabinetele individuale de avocat;
- societatile profesionale notariale si birourile individuale notariale;
- cabinetele medicale individuale (CMI);
- societatile profesionale de practicieni in insolventa (SPI);
- intreprinderile profesionale unipersonale cu raspundere limitata (URL);
- institutiile publice (PUB), indiferent de sursa lor de finantare sau de categoria de contribuabili la care sunt incadrate;
- autoritatile administrative, indiferent de sursa lor de finantare;
- persoanele juridice care utilizeaza informatii clasificate sau detin documente ale caror specificatii tehnice sunt clasificate potrivit legii sau deruleaza contracte clasificate care impun, potrivit prevederilor legale, masuri speciale de securitate pentru protejarea unor interese esentiale de securitate ale statului, in situatia in care prin depunerea declaratiei D406 (SAF-T) ar furniza astfel de informatii.
Rectificarea declaratiei
In situatia in care contribuabilul constata anumite erori in declaratia depusa initial, acesta poate depune declaratii rectificative.
Pentru declaratia informativa D406 transmisa cu erori identificate de ANAF si pentru care a fost comunicata recipisa ce le semnaleaza, societatea trebuie sa retransmita integral Declaratia informativa D406, care trebuie sa cuprinda fisierul SAF-T corectat.
Nu este admisa transmiterea unor corectii partiale prin transmiterea selectiva a inregistrarilor sau câmpurilor corectate pentru Declaratia informativa D406 anterior transmisa si pentru care au fost primite recipise ce semnalau erori.
Contravenții aplicabile
Nedepunerea la termenele prevăzute de lege a Declarației informative D406 sau depunerea incorectă ori incompletă a acesteia, constatată de ANAF, va atrage contravenții, în conformitate cu prevederile art. 337 – Contravenții în cazul declarațiilor recapitulative (care va fi aplicat și Fișierului SAF-T) din Legea 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.
Mai precis:
amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei în cazul nedepunerii acestei declarații în termenele legale, respectiv
amendă de la 500 lei la 1.500 lei în cazul depunerii de declarații incorecte or incomplete.
Concluzii
Fișierul Standard de Control Fiscal (SAF-T), introdus de OECD și implementat în România prin Declarația D406, asociate unui pas important spre digitalizarea și modernizarea fiscalității. Acest sistem permite accesul autorităților fiscale la date contabile detaliate, sporind astfel transparența și precizia în raportarea fiscală.
Obligația de raportare prin SAF-T va deveni obligatorie pentru toți contribuabilii la 2025. Aceasta implică cerințe specifice, cum ar fi semnătura electronică și formatul XML standardizat, solicitând contribuabililor sisteme informatice bine pregătite. Termenul de depunere este strict, dar ANAF oferă o durată de grație pentru contribuabili, iar eventualele erori pot fi rectificate prin declarații corective. În caz de nerespectare a obligațiilor de raportare, contribuabili riscă sancțiuni, subliniind astfel importanța conformării la noul standard fiscal.
Se anticipează că implementarea SAF-T va aduce rezultate vizibile chiar și pe termen scurt, printre care eliminarea unora dintre informațiile informative (precum D394), efectuarea de inspecție fiscală mai puțin împovărătoare pentru contribuabil, bazate pe datele transmise electronice, precum și a colectării de informații.