Ce se schimbă în cazul PFA-urilor în sistem real din 2024!
Din 2024, contribuția la sănătate se va calcula raportat la venitul net în locul plafoanelor de 6, 12 și 24 de salarii. Aceasta devine o cheltuială deductibilă, iar PFA-urile care au venituri anuale mai mici de 60 de salarii minime vor plăti 10% din venitul net.
Excepții:
- PFA-urile care au venituri anuale mai mici de 6 salarii minime (19.800 de lei) vor plăti contribuția la sănătate raportat la acest plafon minim, adică 1.980 de lei. Fac excepție de la această regulă PFA-urile care au și contract de muncă în paralel, studenții și persoanele cu handicap. Acestea vor plăti 10% din venitul net, chiar dacă suma încasată este mai mică de pragul de 6 salarii.
- PFA-urile care au venituri anuale mai mari de 60 salarii minime (198.000 de lei) vor plăti contribuția la sănătate plafonat, adică 19.800 de lei.
- Pentru veniturile anuale cuprinse între 6 și 60 de salarii minime, fiecare PFA va plăti CASS 10% din acest venit.
Contribuțiile la pensie și impozitul rămân neschimbate – 25% din plafoanele de 12 și 24 de salarii minime:
- Pentru venituri mai mici de 12 salarii (39.600 de lei)- nu este obligatorie contribuția la pensie.
- Pentru venituri între 12 și 24 de salarii – contribuția se calculează raportat la plafonul de 12 salarii.
- Pentru venituri mai mari de 24 de salarii (79.200 de lei) – contribuția se calculează raportat la plafonul de 24 salarii.
Ce se schimbă pentru PFA-urile la normă de venit din 2024!
În cazul PFA-urilor la normă de venit contribuția de sănătate se va calcula raportat la valoarea normei în locul plafoanelor de 6, 12 și 24 de salarii.
Un PFA se poate încadra la normă de venit dacă îndeplinește simultan două condiții:
- Are încasări sub 25.000 de euro în anul anterior de activitate
- Desfășoară o activitate care se regăsește în nomenclatorul de norme de venit
PFA-urile care în 2023 au venituri care depășesc pragul de 25.000 de euro vor fi nevoite ca din anul următor să fie impozitate în sistem real și să plătească taxe pe baza venitului net.
Astfel baza de calcul a contributiei la sanatate la PFA se separa de baza de calcul a CASS la alte tipuri de venituri cum ar fi cele din investitii, chirii etc.
Vom avea:
- CASS la PFA
- CASS la alte tipuri de venituri.
CASS la PFA se va calcula la venitul net realizat care nu poate fi mai mic decat plafonul de 6 salarii si pana la plafonul de 60 de salarii minime, cand vor datora CASS la acest plafon de 60 de salarii.
SIMULARE TAXE PFA 2024
| VENIT NET: 10.000 LEI/ AN | VENIT NET: 25.000 LEI/ AN | VENIT NET: 100.000 LEI/ AN | VENIT NET: 200.000 LEI/ AN | VENIT NET: 300.000 LEI/ AN |
| 10% impozit pe venit | 10% impozit pe venit | 10% impozit pe venit | 10% impozit pe venit | 10% impozit pe venit |
| 0% CAS | 0% CAS | 19.800 CAS | 19.800 CAS | 19.800 CAS |
| 0 lei CASS | 1980 lei CASS | 7.920 CASS | 7.920 CASS | 7.920 CASS |
| TOTAL TAXE/ AN: 1.000 LEI | TOTAL TAXE/ AN: 4.480 LEI | TOTAL TAXE/ AN: 37.720 LEI | TOTAL TAXE/ AN: 47.720 LEI | TOTAL TAXE/ AN: 57.720 LEI |
*taxe au fost calculate la salariul de 3.300 lei (salariu minim/economie) actual
Începând cu 1 ianuarie 2024, Legea 296/2023 pentru modificarea Codului fiscal prevede încadrarea veniturilor din activități independente între 6 și 60 de salarii minime brute pe țară în baza de calcul a CASS.
Conform art. 170 alin (1) și art. 174 alin (5), pentru veniturile care depășesc 60 de salarii minime brute, se va plăti 10% din 60 de salarii minime iar pentru veniturile sub 6 salarii minime se va plăti CASS calculat la 10% din 6 salarii minime.
Între aceste două plafoane contribuabilii datorează CASS în valoare de 10% din veniturile nete declarate.
Pentru un calcul simplu vom vedea că un PFA care obține un venit sub 19.800 de lei pe an (6 x 3.300-salariul minim brut) va plati 1.980 de lei cota CASS – plafon minim.
Dacă veniturile trec de 198.000 de lei (60 x 3.300) cota CASS va fi nu mai puțin de 19.800 de lei – plafon maxim.
IMPORTANT!
Eliminarea domeniului IT din lista codurilor CAEN impozitate la normă de venit, indiferent dacă veniturile realizate depășesc sau nu plafonul de 25.000 de euro, acestea vor fi obligate să aplice impozitarea în sistem real.
Facilități pentru PFA – uri: cheltuielile cu CAS și CASS sunt cheltuieli deductibile, ai dreptul să îți deduci din veniturile brute și cheltuiala cu CASS, înseamnă că vei putea să îți reduci baza impozabilă, și deci să plătești un impozit pe venit mai mic.
CONCLUZIE: cu toate că, noile norme legale presupun creșterea nivelului contribuțiilor ale unui PFA, totuși, prin reducerea bazei impozabile odată cu posibilitatea de deducere a CASS, PFA-urile vor plăti un impozit pe venit mai mic. O astfel de măsură este menită să asigure un echilibru între cheltuielile și veniturile obținute din activitățile independente.
PFA – ul rămane totuși o formă juridică accesibilă pentru cei care vor să se înființeze rapid, fără birocrație, precum și pentru cei care deja au un alt business sau un job full time.