Aplicarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor în 2025 este reglementată strict de Codul Fiscal. Cotele de impozitare, criteriile de eligibilitate și regulile de trecere între regimuri fiscale sunt aspecte esențiale pe care orice antreprenor trebuie să le cunoască pentru a-și gestiona corect obligațiile fiscale.

În acest ghid actualizat, explicăm:

Care este cota de impozit pentru microîntreprinderi în 2025
Ce condiții trebuie îndeplinite pentru aplicarea regimului
Cum se face trecerea la impozit pe profit și revenirea la impozit pe microîntreprindere

Care este cota de impozit pentru microîntreprinderi în 2025?

Potrivit Codului Fiscal (art. 51), în 2025 se aplică următoarele cote:

1% pentru microîntreprinderile care realizează venituri anuale de până la 60.000 euro (aproximativ 298.446 lei, conform cursului BNR din 31.12.2024);

3% pentru microîntreprinderile care:

1. Depășesc plafonul de 60.000 euro;

2. Sau desfășoară activități în domenii precum: restaurante (CAEN 5611), unități mobile de alimentație (5612), alte servicii de alimentație (5629), baruri și alte activități de servire a băuturilor (5630), activități de realizare a softului la comandă (6210), alte activități de servicii privind tehnologia informației (6290), activități de asistență medicală generală (8621), activități de asistență medicală specializată (8622), activități de asistență stomatologică (8623), alte activități referitoare la sănătatea umană (8690)

Important: Cota se determina pe baza veniturilor obtinute pentru veniturile incepand cu 01.01.2025. Echivalentului in euro se face la cursul de schimb valabil la inchiderea exercitiului financiar precedent, respectiv 2024.

Noutate 2025: Începând cu 1 ianuarie 2025, restricția privind veniturile din consultanță a fost eliminată (OUG 156/2024), astfel, firmele de consultanță pot aplica regimul de microîntreprindere fără limitări suplimentare.

Condiții/plafonul pentru aplicarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor în 2025

Conform Codului Fiscal (art. 47), pentru a aplica regimul de microîntreprindere în 2025, o firmă trebuie să îndeplinească aceste condiții:

Venituri sub 250.000 euro în 2025 (și sub 100.000 euro în 2026);
Capitalul social să nu fie deținut de stat sau UAT-uri;
Societatea să nu fie în dizolvare;
Să aibă cel puțin un salariat full-time (8 ore/zi) cu salariul minim brut;
Asociații să nu dețină mai mult de 25% din alte firme;
Situațiile financiare să fie depuse la termen.

Dacă toate condițiile sunt respectate, firma poate opta pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderii.

Când se trece de la microîntreprindere la impozit pe profit?

O microîntreprindere devine plătitoare de impozit pe profit în următoarele cazuri:

Depășirea plafonului de venit de 250.000 euro (100.000 euro din 2026);
Pierderea salariatului (dacă nu se reangajează în 30 de zile);
Schimbarea domeniului de activitate (ex: bancar, asigurări, petrol și gaze);
Deținerea mai multor microîntreprinderi de către aceiași acționari (peste 25%).

În toate aceste situații, trecerea la impozit pe profit se face începând cu trimestrul în care apare evenimentul.

Cum se trece opțional de la impozit micro la impozit pe profit?

O firmă poate alege să treacă de la impozit pe veniturile microîntreprinderii la impozit pe profit la începutul unui an fiscal, prin depunerea formularului D700 până la 31 martie.

Exemplu:
Dacă o firmă vrea să treacă la impozit pe profit în 2025, trebuie să depună formularul D700 până la 31 martie 2025. Dacă nu respectă termenul, rămâne microîntreprindere tot anul.

Revenirea la regimul de microîntreprindere

Conform Codului Fiscal (art. 48), o firmă poate reveni la impozitul pe microîntreprindere dacă:

Îndeplinește din nou condițiile;
Nu a mai fost microîntreprindere după 1 ianuarie 2023.

Trecerea se face prin depunerea formularului D700 până la 31 martie a anului în care dorește să aplice noul regim.

Atenție: O firmă poate opta pentru regimul de microîntreprindere o singură dată. Dacă l-a aplicat deja și l-a pierdut, nu mai poate reveni.

Exemplu:
O firmă deschisă în octombrie 2024, fără salariat, a trecut la impozit pe profit. Chiar dacă angajează personal ulterior, nu poate reveni la microîntreprindere în 2025.

Concluzie

În 2025, aplicarea regimului de impozit microîntreprinderi vine cu avantaje fiscale importante, dar și cu reguli stricte ce trebuie respectate. Alegerea corectă a regimului fiscal și menținerea eligibilității sunt esențiale pentru optimizarea costurilor și evitarea sancțiunilor.

Îți recomandăm să urmărești atent plafonul veniturilor, obligațiile privind salariații și termenele pentru depunerea declarațiilor fiscale. Pentru orice schimbare – fie trecerea la impozit pe profit, fie revenirea la microîntreprindere – formularul D700 trebuie completat corect și la timp.

Consultă permanent legislația fiscală actualizată sau colaborează cu un specialist pentru a beneficia de cele mai bune decizii pentru afacerea ta în 2025!