Veniturile pentru care se datorează impozit și contribuții sociale:
- Venituri din activități independente organizate ca:
- PFA – Persoană Fizică autorizată;
- II – Întreprinderi Individuale;
- PFI – Persoană Fizică Independentă;
- IF – Întreprinderi Familiale și alte asocieri;
- Venituri din Profesii Liberale înregistrate la ANAF și la organizațiile profesionale de care aparțin;
Plafoanele pentru contribuții sociale, CAS si CASS, se calculează în raport cu salariul minim brut pe economie aprobat incepand cu 1 ianuarie 2025/4.050 lei brut
Impozit pe venitul realizat PFA 2025 – 10%
Cota de 10% pentru impozitul pe venit se calculează:
1. pentru activitățile in sistem real, baza de calcul este venitul impozabil, calculat astfel:
- venitul net = cu diferența dintre venitul brut încasat și cheltuielile deductibile plătite în cursul anului fiscal – în funcție de acesta se stabilește dacă se datoreaza CAS și CASS.
- In pasul urmator, din venitul net se scad pierderile reportate din anii precedenți și contribuțiile sociale datorate (CASS si CASS) și rezultă venitul impozabil.
2. activitățile la normă de venit – baza de calcul este norma de venit corespunzatoare obiectului de activitate incadrat pentru fiecare judet in parte
- valoarea impozitului de plată se obține prin aplicarea procentului de impozit, de 10%, la valoarea normei de venit, sau a normelor de venit cumulate dacă sunt mai multe activități autorizate la ONRC. Norma de venit poate fi corectată în funcție de mai multe criterii.
NOTA! Dacă în cursul anului 2024 s-a depășit plafonul de 25.000 euro, calculat la cursul mediu anual, începând cu anul 2025, se va trece la impozitarea în sistem real.
- Daca in anul fiscal 2024 ai înregistrat un venit brut anual încasat, mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro (la cursul de schimb mediu anual comunicat de BNR, la sfârșitul anului fiscal(plafon = 25.000 euro x 4,9746 lei = 124.365 lei) ), ai obligația determinării venitului net anual în sistem real, începând cu anul fiscal 2025.
Atentie! Pentru stabilirea incadrarii in plafonul de 25.000 euro luăm în calcul totalul sumelor încasate în RJIP, în cursul anului 2024 (cu încasările în valută la data și cursul valabil în ziua respectivă).
Contribuția de asigurări sociale(CAS/pensie)
Persoanele fizice care obțin venituri din activități independente sau din drepturi de proprietate intelectuală datorează contribuția de asigurări sociale (CAS) în anul 2025, dacă venitul net cumulat realizat din toate sursele este cel puțin egal cu 12 sau 24 de salarii minime brute pe economie, în vigoare la data de 1 ianuarie 2025.
- plafonul 12 salarii = 48.600 lei – CAS datorat = 12.150 lei;
- plafonul 24 salarii = 97.200 lei – CAS datorat = 24.300 lei;
Persoanele fizice care desfășoară activități independente și pentru care impozitul și contribuțiile nu sunt reținute la sursă de către plătitorul de venit au obligația de a depune declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale, până cel târziu la data de 25 mai a anului următor celui în care au fost obținute veniturile.
Dacă depaseti plafonul de 48.600 lei, persoana fizică are obligația să se asigure în sistemul de asigurări sociale de stat și să aleagă venitul la care se calculează contribuția, nu poate fi mai mic decât plafonul de 12 salarii minime.
La baza de calcul a CAS, se aplică procentul de contribuție de 25% și se obține contribuția anuală datorată pentru 2025.
Astfel:
- 48.600 lei x 25% = 12.150 lei, valoarea minimă a contribuției sociale datorată pentru 2025, daca venitul realizat depășește 12 salarii minime brute;
- 97.200 lei x 25% = 24.300 lei, valoarea minimă a contribuției sociale datorată pentru 2025, dacă venitul realizat depășește 24 salarii minime brute;
NOTA! contribuția se calculează de către contribuabili, prin aplicarea procentului de contribuție la baza de calcul și se plătește de către aceștia în termenul prevăzut de lege. ANAF nu va mai emite decizii de impunere în urma depunerii Declarației Unice.
Termenul de plată a contribuției de asigurări sociale este până la data de 25 mai inclusiv, al anului următor celui pentru care se datorează contribuția. Obligațiile aferente veniturilor realizate în 2025 se achită până la data de 25 Mai 2026.
Persoanele fizice care obțin venituri din activități independente pot efectua plăți reprezentând contribuția de asigurări sociale (CAS 2025) datorată oricând până la termenul de plată.
Important! Recalcularea contribuțiilor sociale pentru pensie. Recalcularea CAS.
- Se permite recalcularea in cursul anului doar în cazul persoanelor fizice care intră în categorie persoanelor exceptate de plată CAS – devin pensionari.
Nu sunt obligați la plata CAS:
- avocați, notari, pensionari;
- contribuabilii cu impunere în sistem real – care realizează un venit net anual sub baza minimă de calcul în 2025;
- persoanele fizice care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor nu datorează contribuția de asigurări sociale pentru veniturile realizate din drepturi de proprietate intelectuală.
Opțiunea de a plăti CAS (pensie)
Persoanele care lucrează pe cont propriu și estimează că vor câștiga sub 12 salarii minime brute pe an pot alege să plătească contribuția la pensie (CAS) ca și cum ar depăși acest prag. Dacă aleg această opțiune, trebuie să depună declarația unică până pe 25 mai 2026 și să plătească suma minimă de 12.300 lei tot până la aceeași dată..
Contribuția de asigurări de sănătate(CASS)
- se calculează de către contribuabili prin aplicarea cotei de contribuție de 10% asupra bazei anuale de calcul.
Începând cu 2024, baza de calcul a CASS o reprezintă venitul net realizat, care nu poate fi mai mai mare decât plafonul de 60 de salarii minime pe economie(60 de salarii = 243.000 lei, CASS maxim de 24.300 lei pe an);
NOTA! Dacă contribuabilul:
- nu realizează un venit mai mic decat plafonul de 6 salarii și nu se încadrează la excepții, atunci plătește CASS la plafonul de 6 salarii.
- se încadrează la excepții, CASS se calculează la venitul net realizat, oricare ar fi acesta.
Ex: dacă venit net = 100 lei se datorează 10 lei CASS.
NOTA! Incepând cu 2024, pentru stabilirea obligației de a plăti CASS, veniturile din activități independente nu se vor cumula cu veniturile din alte surse (dividende, dobanzi, chirii, etc), pentru aceste venituri se va plăti CASS separat.
Incepând cu 2024, contribuția la sănătate este deductibila la calculul venitului impozabil.
Persoanele fizice care realizează venituri din activități independente pentru care nu există obligativitatea reținerii la sursă a CASS, depun declarația unică până la data de 25 mai a anului următor celui de realizare a veniturilor (2026), în care evidențiază venitul realizat în anul anterior și CASS datorat.
Opțiunea de a plăti contribuție de sănătate!
Conform noului cod fiscal valabil la 01.01.2025, orice persoană care desfășoară o activitate independentă și care realizează un venit net egal cu 0 sau pierderi, se va putea asigura optional la sanatate, la nivelul a cel puțin 6 salarii minime pe economie.
NOTA. Dacă titularul PFA sau al unei profesii liberale a obținut în 2025 un venit net sub plafonul de 6 salarii minime, dar a fost deja asigurat la sănătate – fie ca salariat, fie din alte surse de venit pentru care s-a plătit CASS – atunci nu mai este obligat să plătească contribuția la sănătate (CASS) la plafonul minim.
Intrebări frecvente despre taxele PFA 2025
Pot fi si salariat si PFA? Da. Dacă veniturile din PFA sunt sub 6 salarii si esti deja asigurat ca salariat, nu mai plătesti CASS.
Ce sistem de impunere să aleg? Sistemul real e bun dacă ai multe cheltuieli deductibile. Norma de venit e mai simplă, dar poate duce la taxe mai mari.
Pot opta pentru plata CAS chiar dacă sunt sub prag? Da, prin declaratia unică poți opta pentru asigurare voluntară la pensie.
Concluzie! Pentru PFA-urile si profesiile liberale active in 2025, este esential să înteleagă obligatiile fiscale legate de CAS, CASS si impozitul pe venit. Depunerea declaratiei unice si plata corectă a contributiilor te ajută să eviți penalitătile si să beneficiezi de asigurări sociale in mod legal.